Форма уведомления о контролируемых сделках. Уведомление о контролируемых сделках: как заполнить. Порядок уведомления о контролируемых сделках

⁰

Контролируемые сделки — это сделки, в которых налоговые органы могут проверить соответствие цены интервалу рыночных цен. Под сделками в данном случае подразумеваются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (письмо Минфина России от 06.06.2012 № 03-01-18/4-70).

Из группы сделок между взаимозависимыми лицами выделены сделки, все стороны и выгодоприобретатели которых зарегистрированы в России и сделки, все стороны и выгодоприобретатели которых являются налоговыми резидентами РФ. Данные сделки признаются контролируемыми при соблюдении хотя бы одного из следующих условий.

Необходимо отметить, что суд может признать сделку контролируемой, даже если она не обладает указанными признаками. Это возможно при наличии достаточных оснований полагать, что данная сделка входит в группу однородных сделок, совершенных в целях сокрытия контролируемой сделки.

Организации и физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами, в случае если отношения между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок.

Развернуть описание

Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках подается не позднее 20 мая года, следующего за отчетным годом (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). В том случае, если этот день является выходным днем — срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки – дата, с которой налоговые органы вправе истребовать документацию относительно конкретной сделки или группы однородных сделок (п. 3 ст. 105.15 НК РФ).

Новая форма уведомления о контролируемых сделках — когда будет?

В настоящее время ФНС России разработан проект приказа о внесении изменений в форму и порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках (ID проекта 02/08/04-17/00063938). Новая форма уведомления о контролируемых сделках будет применяться в отношении сделок, совершенных начиная с 1 января 2018 года (Письмо ФНС России от 22.03.2018 N ЕД-4-13/5367@).

Таким образом, чтобы отчитаться о контролируемых сделках за 2017 год необходимо воспользоваться ранее действовавшей формой (КНД 1110025), утвержденной приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ . Приказ утверждает также формат отчета в электронном виде и порядок заполнения формы.

Как заполнить Уведомление о контролируемых сделках?

Форма Уведомления о контролируемых сделках содержит 4 раздела, которые обязательны для заполнения не для всех компаний. Ниже в таблице приведено краткое описание разделов и их назначение.

Скачать бланк формы Уведомление о контролируемых сделках в формате PDF

Скачать образец заполнения формы Уведомление о контролируемых сделках в формате PDF

Сформируйте уведомление о контролируемых сделках в 1С, выгрузите в программу и отправьте в налоговую инспекцию!

Если Вы самостоятельно обнаружили неточности и ошибки в своем отчете после его отправки, постарайтесь как можно скорее направить в налоговый орган уточненное уведомление, это позволит Вам избежать штрафа за недостоверность сведений.

Верховный Суд РФ (п. 10 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017) определяет, что штраф за недостоверные сведения может быть наложен только, если организация неверно указала в отчете:

год, за который предоставляются сведения,
предмет сделок,
сведения об участниках сделок и суммы доходов (расходов) по контролируемым сделкам.

Ошибки в других данных уведомления о контролируемых сделках позволяют налоговым органам провести первичный анализ отчета и принять решение по вопросу о необходимости углубленного контроля.

Отчетность в налоговые органы подается каждым предпринимателем или юридическим лицом. Среди всех деклараций, отчетов, баланса есть и дополнительные документы определенного вида, которые предпринимательские объекты также обязаны вовремя подать в установленном законодательством виде. Например, уведомление о контролируемых сделках. О его целевом направлении, а также параметрах составления и отправки, мы поговорим в данной статье.

Скачать бланк уведомления о контролируемых сделках можно по .

Составление и подача данного документа стали необходимостью с 2012 года, когда появились соответствующие законопроекты. Этот документ является отображением определенных сделочных операций взаимодействующих предпринимательских объектов для подтверждения прозрачности и соответствия закону этих операций. По сути, эта отчетность является пакетом оправдательной информации по деятельности компании в рамках контролируемого вида сделок и соглашений.

Сдается данный документ ежегодно и отражает операции, происходившие за этот период. Информация, отображенная в отчетности, довольно объемная, что составляет некоторые трудности для ответственных лиц.

Даже наличие хотя бы одной сделки, признаваемой контролируемой, всегда становится причиной для подачи и составления отчетного документа по ней.

Какие сделки называются контролируемыми

Согласно рассмотрению законодательства контролируемым видом сделок принято признавать такие, в которых принимают участие взаимозависимые лица, а вот определение этой взаимозависимости имеет некоторые нюансы:

Лица, которые вследствие проведенных операций получили годовой доход, превышающий 60 млн. рублей.
Взаимозависимость за лицами признается в том случае, если один из участников сделки освобождается от налога на прибыль или имеет законное право делать расчет этого налога, используя ставку в 0%, вторая же сторона таких льгот не имеет.
Оба участника сделок имеют зарегистрированный статус резидента нашего государства.
Др. параметры, прописанные в гл.14.1 НК.

Наибольшая частота внесения в уведомление сопровождает операции арендного владения имуществом или получение его на безвозмездной основе. Также сюда можно отнести операции агентского типа, строительные мероприятия, результаты обращения ценных бумаг и вкладов, а также операции, сопровождающие предоставление займов или возмещение определенного ущерба в результате невыполнения обязанностей договорного типа одной из сторон, участвующей в сделке.

Заполнение уведомления о контролируемых сделках на примере

Отчетные документы имеют вид, строго установленный законодательством. Такой порядок не применяется только по отношению к пояснительным запискам, составление которых обычно имеет свободный характер. Для уведомления о контролируемых сделках применяется особый порядок составления, обусловленный его структурой. Рассмотрим образец заполнения уведомления о контролируемых сделках.

Титульный лист

Первой частью всегда является титульная, которая содержит подробную информацию о налогоплательщике, подающем данный вид отчетности.

Раздел 1А и 1Б — о сделке и её предмете

Раздел один имеет подразделение на две части, которые его формируют. Первая часть обозначена буквой А, вторая – буквой Б. Этот разделы служит для раскрытия сути сделок, а также отражают информацию о предмете проводимых операций.

Раздел 2 — организации-участнике контролируемой сделки

Второй раздел применяется для заполнения налогоплательщиком, если им совершались контролируемые сделки с лицами, являющимися юридическими.

Раздел 3 — о физлице-участнике сделки

Третий раздел заполняется в том случае, если контролируемые сделки совершались и заключались с лицами физического типа, коими, например, могут выступать предприниматели частного вида, а также адвокаты и нотариусы.

Формирование отчетного документа всегда сопровождается нумерацией страниц, которые имеют вид пятизначного цифрового показателя. Так, титульный лист всегда будет пронумерован 00001 и так далее. Большой запас цифровых значений для нумерации обусловлен возможной объемностью документа.

Полную информацию о заполнения уведомления можно найти в этом вебинаре:

Нюансы заполнения уведомления

Заполнять уведомление о контролируемых сделках могут не только предприниматели, но и физические лица.

Заполнение документа происходит с учетом общих правил составления отчетности. То есть для этого могут использовать компьютер или чернильные ручки установленных цветов, запрещаются распечатка на обеих сторонах листа, исправления и ошибки, а также предоставление ложной информации. Кроме того, если предприятие работает без печати, то оттиск ставить нет необходимости, а вот заверение подписью руководства обязательно.

Итак, сдавать уведомление о контролируемых операциях обязаны те объекты предпринимательства, отношения которых с другими предприятиями имеют характеристику взаимосвязанных. Стоит учесть, что отчетность подают до конца апреля нового года, а за несвоевременное предоставление или отказ от предоставления может быть наложен штраф в размере пяти тысяч рублей.

Участники контролируемых сделок ежегодно обязаны отчитываться об их заключении в ФНС до 20 мая года, следующего за отчетным. Данные оформляются в установленной . Уведомление о контролируемых сделках подается в территориальное отделение налоговой инспекции электронно или на бумажном носителе.

О том, как заполнить уведомление о контролируемых сделках, какую информацию следует включать в документ и что грозит за нарушение порядка подачи отчета в ФНС, читайте в статье.

Уведомление о контролируемых сделках в 2017 году: кто отчитывается?

Заполненный документ предоставляют все налогоплательщики, совершившие в отчетном году сделки, попадающие под определение контролируемых. Фактически, подобные сделки делятся на две условные группы: сделки между взаимозависимыми участниками и сделки, которые приравниваются к взаимозависимым.

К первой группе относят сделки между резидентами, если выполняется хотя бы один из критериев:

за отчетный год объем сделок между взаимозависимыми резидентами в совокупности составил более 1 млрд. рублей;
ценовой объем сделок составил более 100 млн. рублей, но одна из сторон ведет экономико-хозяйственную деятельность, применяя упрощенный режим налогообложения (ЕНВД или ЕСХН), а при этом второй участник экономических взаимоотношений работает без применения специальных режимов;
ценовой объем сделок составил более 60 млн. рублей, но один из участников обязан выплачивать НДПИ, а предмет сделки при этом – полезное ископаемое, которое добывается резидентом и облагается налогом по процентной ставке;
стоимостной объем сделок составил более 60 млн. рублей, но одна из сторон экономических взаимоотношений освобождена от налоговых обязательств на полученную прибыль в связи с тем, что участвует в проекте «Сколково» или подобном инвестиционном проекте субъектов РФ;
объем доходов по сделкам составляет более 60 млн. рублей, но один из участников находится в экономической зоне, которая подразумевает льготную систему обложения налоговым бременем получаемой прибыли (в сравнении с общепринятых условий налогообложения в конкретном субъекте России);
объем дохода по сделкам превышает 60 млн. рублей, но в связи с тем, что один из участников – обладатель лицензии на использование недр морского месторождения или оператор на нем, а налоговая база у этой стороны определяется исходя из ст. 275.2 Налогового Кодекса, в том числе и прибыль от этих сделок, их следует включить в отчет.

Экономические отношения, приравненные к взаимозависимым, учитываются при заполнении уведомления о контролируемых сделках, если привлекается дополнительная сторона-посредник, которая является невзаимозависимой. Этот участник сделки выполняет только организационные функции – предоставляет возможность производства работ или оказания услуг между взаимозависимыми лицами. Он ничем не рискует. Подобные сделки не зависят от объема доходной части.

Дополнительно, контролируемыми сделками являются экономические взаимоотношения касательно внешней торговли. В ФНС необходимо подавать информацию о внешнеторговых сделках, когда их предметом являются минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни, нефть и товары, переработанные из нее, а также металлы, а объем дохода по ним с одним контрагентом составил более 60 млн. рублей за год.

Также контролируются сделки, когда партнеры невзаимозависимые, но один из участников отношений является резидентом одного из государств, утвержденных списком Приказа Минфина № 108н от 13 ноября 2007 года (контролируются также сделки с представителями таких контрагентов на территории России). Объем дохода, попадающего под контроль, в этом случае, должен превысить 60 млн. рублей.

Инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках: подготовка

Прежде чем заполнить форму уведомления о контролируемых сделках, необходимо подготовить документацию. ФНС имеет право затребовать бумаги, подтверждающие или уточняющие условия сделки, начиная с 1 июня года, следующего за отчетным.

Алгоритм подготовки документации для ФНС по контролируемым сделкам:

Идентификация сделок, попадающих под контроль. Этап подразумевает необходимость выявить, какие из совершенных сделок признаются контролируемыми (ст. 105.14 Налогового Кодекса).
Планирование сбора документов. На этом шаге следует оценить объем налоговых выплат, а также расходы на подготовку бумаг.
Определение характерных особенностей сделок. Здесь происходит уточнение свойств работ, услуг или товаров (предметов сделок), по которым сотрудничество признается контролируемым, а также сопоставление между собой для признания однородности.
Сопоставление финансовых или коммерческих показателей экономических отношений по договорам. На этом этапе следует проанализировать взаимозависимые стороны сделок и их описание.
Учитывая результаты предыдущих пунктов, следует определить объем доходной части по сделкам для целей налогообложения.
Проведение экономического анализа и документирования. Необходимо сопоставить доходы по сделкам с рыночными ценами и определить рентабельность экономических отношений.

Документы могут потребоваться по любой контролируемой сделке, поэтому следует подготовить их заблаговременно. Обязательно необходимо отслеживать актуальность и достоверность данных.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Форма уведомления состоит из титульного листа и четырех разделов. Каждый блок должен быть заполнен верными и актуальными сведениями. Исправления и зачеркивания в уведомлении не допускаются. Если налогоплательщик допустил ошибку или внес недостоверные данные, он может направить в ФНС по месту регистрации уточненный отчет.

Также необходимо следить за тем, чтобы носитель, на котором предоставляется уведомление, не был испорчен. Например, если документ сдается на бумаге, не допускается его скрепление.

Для каждого символа в форме уведомления соответствует одна ячейка. Исключением будет только дата. Пустые поля не оставляются. Если данных нет, проставляется прочерк в каждой ячейке.

Текстовые поля заполняются заглавными буквами. Цифровые значения менее 50 копеек не прописываются, а при наличии в показателе более 50 копеек – он округляется до рубля.

Начинать прописывать знаки следует слева. Если их меньше, чем количество ячеек – справа проставляются прочерки.

Заполнение титульного листа

В титульном листе уведомления указываются данные налогоплательщика и отделения ФНС, такие как:

ОКАТО;
номер отделения ФНС;
полное наименование организации;
ФИО уполномоченного лица компании или физического лица-налогоплательщика;
код экономической деятельности;
контактный номер телефона и адрес электронной почты.

Кроме того, следует указать год, за который предоставляется отчет. В указанном месте следует проставить подпись, подтверждающую достоверность сведений, представленных в отчете, и печать (при ее наличии).

Заполнение раздела 1А

Блок заполняется данными отдельно по каждой контролируемой сделке или группе сделок, которые признаются однородными. Здесь указывается обобщенная информация о предмете экономических взаимоотношений, а также объем дохода, полученного от финансово-хозяйственных действий. Показатели прибыли и расходной части определяются исходя из данных бухгалтерской отчетности.

Количество таких блоков должно соответствовать количеству проведенных контролируемых сделок. Если сделки были признаны однородными и объединены в группу, то заполняется один обобщенный раздел 1А.

Заполнение раздела 1Б

Количество этих блоков зависит от количества разделов 1А, так как они являются дополнением. В этом разделе указываются данные о поставках, отгрузках, произведенных работах или оказанных услугах.

В разделе отражаются наименования договоров, даты их заключения, территориального места оформления сделки. Здесь же указывается количество товаров и цена за единицу, а также стоимость всей сделки. Дату совершения указывают в соответствии с данными бухгалтерской отчетности.

Суммирование товаров (услуг, работ) в рамках одной контролируемой сделки запрещено. Следует прописать данные по каждой единице предмета экономических взаимоотношений. Количество листов такого раздела должно быть таким же, как и количество операций в группе сделок.

Заполнение разделов 2 и 3

В этих блоках указываются данные о сделках в отношении организаций, при этом информация раздела 1Б не учитывается. Если у субъекта финансово-хозяйственной деятельности не было сделок с контрагентами, которые указываются в разделах, эти листы включать в уведомление не нужно.

Ответственность за непредставление данных в ФНС о контролируемых сделках

Организации обязаны предоставлять информацию о контролируемых сделках в ФНС в указанные сроки. Сведения должны быть актуальными и достоверными. В противном случае компания будет привлечена к административной ответственности.

Если организация не сообщила сведений о таких сделках своевременно, ей грозит наложение штрафа в размере 5 000 рублей. То же самое касается предоставления некорректных данных о контролируемых операциях с контрагентами.

Если компания скрыла прибыль по контролируемым сделкам, штраф будет значительно больше – 20% от суммы налога, который не был уплачен, но не менее 100 000 рублей.

Чтобы не допустить наложения штрафных санкций, изучите образец заполнения уведомления о контролируемых сделках.

С примером заполнения уведомления о контролируемых сделках (2017) можно ознакомиться ниже.

Согласно нормам налогового законодательства контролируемые сделки – официально заключаемые между взаимозависимыми лицами (при наличии особых условий), равно как и приравненными к ним. Подобные взаимоотношения привлекают пристальное внимание налоговиков на предмет проверки ценообразования и, соответственно, полноты исчисления и уплаты налоговых платежей. В ИФНС стороны-участники должны предоставлять уведомление о контролируемых сделках – образец заполнения вы найдете ниже.

Контролируемые сделки – критерии и правовая суть

Значение контролируемости договоров определено в стат. 105.14 НК. В общепринятом порядке это, прежде всего, операции между взаимозависимыми сторонами, но только при наличии отдельно обозначенных условий. Другая категория – сделки между приравненными к зависимым лицами. Участниками взаимоотношений могут выступать как предприятия, так и граждане.

Обратите внимание! Кто конкретно относится к взаимозависимым лицам, а также как именно рассчитывается доля участия регламентируют стат. 105.1 и 105.2 НК РФ.

Контролируемые сделки - 2017: критерии, таблица

Признание заключенных российскими резидентами контрактов контролируемыми, осуществляется при соответствии как минимум одному из приведенных ниже основных условий по п.2, 3 стат. 105.14. Полный подробный перечень оснований содержится в стат. 105.14.

Контролируемые сделки в 2017 – критерии, таблица:

Основания признания договора контролируемым при подписании резидентами РФ	Совокупная величина получаемых доходов, при превышении лимита которых отношения считаются контролируемыми
Все виды операций	Общий доходный объем за отчетный календарный год от 1 млрд. руб.
Одно лицо-участник – плательщик НДПИ (по рабочей процентной ставке), предмет контракта – полезное добываемое ископаемое	Общий объем полученных доходов за год (календарный) от 60 млн. руб.
Как минимум один участник применяет ЕНВД либо ЕСХН, второй участник не использует упомянутые спецрежимы	Общий объем полученных в рамках данных режимов доходов за год (календарный) от 100 млн. руб.
Минимум один участник пользуется льготой по налогу с прибыли (ставка «нулевая» для «сколковцев») или же освобожден от его уплаты, второй участник таких поблажек не имеет	Общий объем полученных доходов за год (календарный) от 60 млн руб.
Минимум одно лицо-сторона договора признано резидентом ОЭЗ либо участником СЭЗ и имеет спецльготы в части прибыли, вторая сторона не считается резидентом
Минимум одно лицо-участник рассчитывает прибыль по п. 1 стат. 275.2, второе – нет
Минимум один участник считает налог с прибыли по стат. 284.3, 284.3-1 НК РФ

Как и когда сдавать уведомление о контролируемых сделках за 2017 год

Если компания заключала контролируемые договора, информация за отчетный период направляется в ИФНС по месту нахождения/жительства участника-налогоплательщика до 20-го мая следующего года (п. 2 стат. 105.16). Уведомительный бланк разработан ФНС в приказе №ММВ-7-13/524 от 27.07.12 г. Формат представления – электронный или бумажный по выбору отчитывающейся стороны. За 2017 г. сведения необходимо подать до 21.05.2018 г.

В соответствии с требованиями главы 14.4 Налогового кодекса, всем налогоплательщикам следует извещать налоговые инспекции о совершении так называемых контролируемых сделок. О том, какие именно сделки принято считать контролируемыми, как заполнить уведомление о контролируемых сделках быстро и без ошибок, когда его необходимо сдать в фискальные органы, читайте в этом материале.

Причины составления отчётности

Необходимость отчитываться о проведении контролируемых сделок возникла сравнительно недавно – с 2012 года. К этому времени Правительство РФ решило взять под свой контроль процессы трансфертного ценообразования в компаниях. Поправки в законодательство вынудили налогоплательщиков разработать новые бизнес-процессы, позволяющие правильно структурировать контролируемые сделки и определить методологию расчёта цен по ним.

В рамках отчётности по контролируемым сделкам компании вынуждены собирать пакет оправдательных документов, подтверждающих прозрачность и обоснованность совершённых хозяйственных операций. Хотя действующая на сегодняшний день инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках не содержит чётко прописанных норм относительно формата подтверждающих документов, их количества и содержания, само уведомление составляют по регламентированной законодательством форме и сдают на ежегодной основе.

Нюансы законодательства

В целях налогообложения, а также с учётом положений и норм ст. 105.16 НК РФ, к контролируемым принято относить сделки, в совершении которых участвуют взаимозависимые лица, а также аналогичные операции, соответствующие критериям п. 1 ст. 105.14 Кодекса.

Основные критерии и признаки взаимозависимости лиц, а также порядок их определения изложены в гл. 14.1 НК РФ. Здесь, например, сказано, что взаимозависимыми всегда признаются сделки, по которым:

в течение одного календарного года был получен доход более 60 млн рублей;
одна сторона была освобождена от обязанностей по уплате налога на прибыль либо имела право рассчитывать его по ставке 0%, а вторая сторона такими льготами не пользовалась;
оба участника зарегистрированы/проживают/имеют статус резидента в РФ.

По действующим нормам налогового законодательства российские налогоплательщики (компании, коммерсанты, нотариусы и адвокаты), совершившие в прошлом календарном году хотя бы одну контролируемую сделку, обязаны известить об этом свою инспекцию ФНС.

Чтобы выполнить требование законодателей, приходится составлять уведомление о контролируемых сделках за 2017 год, форма которого есть в приказе ФНС России за № ММВ-7-13/

В настоящее время заполнение этого документа подразумевает раскрытие большого массива информации по каждой контролируемой операции, а также наличие определённых знаний, необходимых для корректного составления отчётности.

Какие данные нужно отражать

Исходя из вида и особенностей конкретной сделки, в документе показывают самые разные сведения. Рассматривая рядовой пример заполнения уведомления о контролируемых сделках за 2017 год, можно сделать вывод, что обычно в отчёт попадают данные о следующих хозяйственных операциях:

аренда имущества, а также его безвозмездное получение;
операции со своими и приобретёнными ценными бумагами;
сделки строительного порядка;
разнообразные агентские операции;
сделки, в рамках кредитных договоров и получения займов;
возмещение ущерба, возникшего по причине ненадлежащего исполнения обязательств.

Следует учесть, что некоторые доходы не имеют отношения к контролируемым сделкам. Соответственно, они не подлежат отражению в уведомлении. К ним относят суммы, полученные в результате переоценки валютных ценностей и обязательств, драгоценных металлов, ценных бумаг, иного имущества. Сказанное выше касается также доходов от долевого участия, дивидендов, а также сумм восстановленных резервов.

Форма документа и правила заполнения

Составляя этот документ, желательно принимать во внимание все требования глав 14.2 и 14.3 НК РФ. Действующий в настоящий момент порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках предусматривает соблюдение изложенных ниже правил:

По итогам прошедшего календарного года составляют всего одно уведомление и в нём отражают сведения обо всех сделках, подлежащих контролю.
Заполнять бланк можно как на компьютере, так и вручную. В этом случае необходимо использовать синие/фиолетовые/чёрные чернила.
Все поля уведомления нужно заполнять слева направо.
Текстовые поля прописываются заглавными печатными буквами.
Номера телефонов указывают, начиная с символа «+» или цифры 8 без пробелов.
Подчистки, исправления, использование корректирующих средств недопустимо.
Бланк распечатывают только на одной стороне листа.
Если какой-либо показатель отсутствует, то в данном поле необходимо проставить прочерки.
В уведомлении используют только единицы измерения, прямо поименованные в классификаторе ОКЕИ.
Все стоимостные показатели налогоплательщик обязан выражать в полных рублях. Числа округляют по правилам математики до ближайшего целого числа: суммы менее 50 копеек при этом не учитывают, а более 50 копеек – округляют до целого рубля. Данное требование становится существенным при большом количестве контролируемых сделок.
Если в первичных документах количественное значение указано дробным числом, при заполнении уведомления его округляют по приведённым выше правилам.
Если контролируемая сделка проводилась в иностранной валюте, в документе её необходимо отражать в российских рублях. Причём, для пересчёта используют кросс-курс, действовавший на дату отражения операции в бухучёте.

Многие бухгалтеры интересуются, как следует нумеровать уведомление о контролируемых сделках. Образец заполнения этого документа показывает, что его страницы нужно нумеровать, начиная с титульного листа. В специально отведённых для этого клетках проставляют цифры «00001», «00002» и далее по порядку.

Обратите внимание: если уведомление заполняет физлицо, не зарегистрированное как индивидуальный предприниматель, ИНН можно не проставлять. Тогда необходимо заполнить персональные данные. На титульном лице следует указать сведения об удостоверяющем личность документе, дату и место рождения, гражданство.

Состав уведомления

Титульный лист: в нём прописывают общие сведения о налогоплательщике.
Разделы 1А и 1Б – в них раскрывают суть сделок и указывают сведения об их предмете.
Раздел 2 – заполняют в отношении сделок, заключённых с юридическими лицами.
Раздел 3 – составляют при сделках с физическими лицами, нотариусами, предпринимателями, адвокатами.

Не все директора компаний знают, нужно ли подписывать уведомление о контролируемых сделках. Пример заполнения этого документа свидетельствует о том, что он должен быть заверен подписью руководителя и скреплен печатью организации. Если фирма приняла решение работать без печати и закрепила это положение в своих учредительных документах, оттиск на отчёте проставлять не нужно.

Правила группировки

Законодатели дали налогоплательщикам возможность группировать сделки по признакам однородности. При реализации этого права следует учесть положения ст. 38 НК РФ, где изложены определения однородности и идентичности. Руководствуясь п. 5 ст. 105.7 Кодекса, компания сможет правильно разделить сделки по группам. Не забудьте также изучить нормы ст. 105.5. Они помогут определить критерии сопоставимости.

Если какие-либо сделки нельзя считать однородными, необходимые сведения о них следует отражать в отдельных графах уведомления. Такое часто случается при закупке нескольких партий товаров. Тогда итоговое количество листов Раздела Б должно совпадать с количеством операций по каждой товарной позиции.

В какие сроки нужно сдавать

Российский Налоговый кодекс однозначно отвечает на этот вопрос: заполнение уведомления о контролируемых сделках необходимо произвести после окончания отчётного периода. Сдать его в инспекцию ФНС по месту регистрации придётся до 20 мая года, следующего за тем, в котором имели место контролируемые сделки. Соответствующий императив содержит текст ст. 105.16 НК РФ.

Уведомление можно сдавать лично в канцелярию своей инспекции ФНС, переслать на её адрес по почте заказным письмом или отправить по электронным каналам связи. Выбор того или иного способа не регламентирован Налоговым кодексом, всё зависит только от желания и возможностей отчитывающегося лица.

Срок сдачи в 2018 году

Ежегодно о совершенных контролируемых сделках организации (физические лица) должны уведомлять налоговые инспекции. В 2018 году (не позднее 21 мая 2017 года) нужно проинформировать инспекции о контролируемых сделках, совершенных в 2017 году. Срок переносится на 21 число, поскольку 20 мая 2018 года – это воскресенье

Что будет, если не подать

Если вы не знаете, как заполнить уведомление о контролируемых сделках, это не причина отказаться от представления этой формы налоговой отчётности. Для тех, кто не сдаст данный документ в инспекцию ФНС, нарушителю грозит наложение штрафа в размере 5 тысяч рублей.

Куда сдавать

Компании и их обособленные подразделения предоставляют составленный и надлежащим образом подписанный документ в инспекцию ФНС по месту своей регистрации. Физлица могут отчитываться по своему месту жительства.

Для крупнейших российских компаний действует аналогичный порядок: используемую сейчас форму уведомления о контролируемых сделках они заполняют по приведённым выше правилам и сдают в налоговый орган, где они числятся на учёте по данному основанию.